Il comma 905 della legge di stabilità per il 2016 ha elevato l’imposta di registro dovuta per i trasferimenti di terreni dal 12 al 15 per cento.
L’incremento dell’aliquota si riferisce alle compravendite di terreni agricoli in cui la parte acquirente non è coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale (IAP).
Rimangono invariate le aliquote per la compravendita degli altri immobili, comprese quelle agevolate riguardanti l’acquisto di terreni agricoli effettuate da coltivatori diretti e IAP iscritti nella rispettive gestioni previdenziali (c.d. PPC).
Quest’ultima agevolazione è stata peraltro allargata, a certe condizioni, al coniuge e ai familiari in linea retta anche se non iscritti nella gestione previdenziale (commi 906 e 907).
Il comma 57 ha previsto l’esenzione da ogni tributo per gli atti di ricomposizione fondiaria e di riordino fondiario promossi da regioni, province, comuni e comunità montane.
Riteniamo utile riepilogare tutte le imposte sui trasferimenti di terreni e aziende agricole in vigore dal 1° gennaio 2016.
Compravendite
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Acquisto di terreni e fondi rustici |
Riferimenti legge |
Registro |
Ipotecarie |
Catastali |
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Coltivatori diretti e IAP iscritti all’INPS; società agricole IAP - PPC |
art. 2, co. 4- bis, DL n 194/2009 (PPC) |
200 € |
200 € |
1% [1] |
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Coltivatori diretti e IAP iscritti all’INPS [2] |
art.1 tariffa, 1 – Dpr 131/86 |
9% [3] |
50 € |
50 € |
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Soggetti diversi da coltivatori diretti e IAP [4] |
art.1 tariffa, 3 – Dpr 131/86 |
15% [5] |
50 € |
50 € |
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Coniuge, già proprietario di terreni, convivente con coltivatore diretto o IAP iscritto INPS [6] |
art. 2, co. 4- bis, DL n 194/2009 (PPC) |
200 € |
200 € |
1% [7] |
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Parente in linea retta, già proprietario di terreni, convivente con coltivatore diretto o IAP iscritto INPS [8] |
art. 2, co. 4- bis, DL n 194/2009 (PPC) |
200 € |
200 € |
1% [9] |
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Proprietario di maso chiuso [10] |
art. 2, co. 4- bis, DL n 194/2009 (PPC) |
200 € |
200 € |
1% [11] |
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Coltivatori diretti e IAP per costituzione di compendio unico |
Art.5-bis D.Lgs n. 228/2001; art. 5-bis legge n.97/1994 |
Agevolazione soppressa dall’art. 10 D.Lgs n.23/2011, mod. da art. 26 D.L. n.104/2013 |
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Cessione d’azienda agricola |
Art. 1,2 e 6 tariffa – Dpr 131/86 |
0,5% per i crediti; 3% su beni mobili e avviamento; per i fondi rustici: 9%; 15% o PPC |
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Donazioni
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Donazioni di: |
Riferimenti legge |
Registro |
Ipotecarie |
Catastali |
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Azienda a favore di giovani agricoltori, in linea retta |
Art. 14 Legge 15/12/1998 n. 441 |
0 |
200 € |
0 |
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Azienda familiare, anche con patto di famiglia, a favore di discendenti e del coniuge |
Art. 3 – comma 4-ter, D.Lgs n. 346/90 |
0 |
0 |
0 |
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Terreni per costituzione di compendio unico a favore di coltivatori diretti e IAP |
Art.5-bis D.Lgs n. 228/2001; art. 5-bis legge n.97/1994 |
0 |
0 |
0 |
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Terreni e diritti reali su di essi, senza agevolazioni, in linea retta o coniuge |
D.lgs n. 346/90 |
4% [12] |
2% [13] |
1% [14] |
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Conferimenti societari
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Conferimenti in qualsiasi tipo di società di: |
Riferimenti legge |
Imposta donazioni |
Ipotecarie |
Catastali |
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Conferimento di terreni agricoli e diritti reali in altre società |
Art.4 tariffa – Dpr 131/86 |
15% [15] |
50 € |
50 € |
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Conferimento di azienda agricola in qualsiasi tipo di società |
Art. 4 tariffa – Dpr 131/86 |
200 € |
200 € |
200 € |
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Ricomposizione fondiaria
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Atti di ricomposizione fondiaria |
Riferimenti legge |
Imposta donazioni |
Ipotecarie |
Catastali |
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Atti di ricomposizione fondiaria e riordino promossi da regioni, comuni, province e comunità montane |
Art.1 –co. 57 – legge n. 208/2015 |
0 |
0 |
0 |
[1] Minimo 200 €
[2] Aliquote ordinarie, valevoli anche per coltivatori diretti e IAP che non intendono usufruire dell’agevolazione PPC; Vale anche per il trasferimento a titolo oneroso di diritti reali sui terreni
[3] Minimo 1.000 €
[4] Modificato dal comma 905 – art.1 – legge n. 208/2015; fino al 31/12/2015 era il 12%; Vale anche per il trasferimento a titolo oneroso di diritti reali sui terreni
[5] Minimo 1.000 €
[6] Inserito dal comma 907 – art.1 – legge n. 208/2015
[7] Minimo 200 €
[8] Inserito dal comma 907 – art.1 – legge n. 208/2015
[9] Minimo 200 €
[10] Inserito dal comma 906 – art.1 – legge n. 208/2015
[11] Minimo 200 €
[12] L’aliquota del 4% si applica dopo avere applicato la franchigia di 1 milione di euro
[13] Minimo 200 €
[14] Minimo 200 €
[15] Minimo 1.000 euro
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